Krátkodobé závazky – co to je? Definice a účtování v praxi

Co jsou krátkodobé závazky – definice a základní charakteristika

Krátkodobé závazky jsou finanční závazky podniku, které musí být uhrazeny do jednoho roku od rozvahy. Jednoduše řečeno, jde o všechny dluhy, které firma musí zaplatit během následujících 12 měsíců.

Z vlastní zkušenosti vím, že právě krátkodobé závazky často rozhodují o tom, zda firma přežije nebo ne. Testovala jsem to na desítkách případů – podniky s dobře řízenými krátkodobými závazky mají výrazně lepší finanční stabilitu.

Krátkodobé závazky definice podle české legislativy zahrnuje všechny závazky se splatností do 12 měsíců. Patří sem závazky z obchodního styku, bankovní úvěry, závazky vůči zaměstnancům i státu.

Konkrétně to znamená, že pokud máte fakturu od dodavatele se splatností 30 dnů, jde o krátkodobý závazek. Stejně tak úvěr, který splácíte měsíčně, má krátkodobou část – právě ty měsíční splátky na následujících 12 měsíců.

Jaké položky patří mezi krátkodobé závazky – přehled s příklady

Krátkodobé závazky příklady v praxi zahrnují širokou škálu závazků. Pojďme si je rozdělit podle kategorií:

Závazky z obchodních vztahů:
– Nezaplacené faktury od dodavatelů
– Závazky za nakoupené zboží a služby
– Přijaté zálohy od odběratelů

Závazky vůči zaměstnancům:
– Nevyplacené mzdy a platy
– Nevyplacené odměny a prémie
– Závazky z cestovních náhrad

Závazky vůči státu a institucím:
– Daň z příjmů právnických osob
– DPH k odvodu
– Sociální a zdravotní pojištění

Krátkodobé závazky k úvěrovým institucím:
– Kontokorenty a revolvingové úvěry
– Krátkodobá část dlouhodobých úvěrů
– Úvěry se splatností do jednoho roku

V praktických projektech, které jsem vedla, nejčastěji vidím problémy právě s závazky z obchodních vztahů. Firmy často podcení řízení cash flow a pak se dostávají do problémů s likviditou.

Krátkodobé závazky v rozvaze – kde je najdete a jak je číst

Krátkodobé závazky rozvaha vykazuje v pasivech, konkrétně v části „Cizí zdroje“. Najdete je obvykle na řádcích B.III. rozvahy podle vyhlášky č. 500/2002 Sb.

Struktura krátkodobých závazků v rozvaze:
– B.III.1. Závazky z obchodních vztahů
– B.III.2. Závazky – ovládající a řídící osoba
– B.III.3. Závazky – podstatný vliv
– B.III.4. Závazky ke společníkům
– B.III.5. Závazky k zaměstnancům
– B.III.6. Závazky ze sociálního zabezpečení
– B.III.7. Stát – daňové závazky
– B.III.8. Přijaté zálohy
– B.III.9. Vydané dluhopisy
– B.III.10. Dohadné účty pasivní
– B.III.11. Jiné závazky

Krátkodobé závazky v rozvaze jsou klíčové pro hodnocení likvidity. Poměřují se s oběžnými aktivy – pokud jsou krátkodobé závazky vyšší než oběžná aktiva, firma má problém s likviditou.

Účtová skupina 32 – přehled účtů krátkodobých závazků

Krátkodobé závazky účty najdete v účtové skupině 32. Tato skupina obsahuje všechny účty pro evidenci krátkodobých závazků:

Základní účty skupiny 32:
– 321 – Dodavatelé
– 322 – Směnky k úhradě
– 324 – Přijaté zálohy
– 325 – Ostatní závazky
– 331 – Zaměstnanci
– 336 – Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení
– 342 – Ostatní přímé daně
– 343 – Daň z přidané hodnoty
– 378 – Jiné závazky

Krátkodobé závazky účtování probíhá standardně – závazek se účtuje na stranu Dal příslušného účtu. Například nákup zboží na fakturu: MD 132 Zboží / D 321 Dodavatelé.

Z projektů, které jsem realizovala, vím, že účet 378 ostatní krátkodobé závazky často slouží jako „koš“ na různé závazky. Doporučuji ho používat pouze výjimečně a vždy s podrobným popisem.

Rozdíl mezi krátkodobými a dlouhodobými závazky

Rozdíl mezi krátkodobými a dlouhodobými závazky spočívá především v době splatnosti. Zatímco krátkodobé závazky jsou splatné do jednoho roku, dlouhodobé závazky mají splatnost delší než 12 měsíců.

Krátkodobé závazky:
– Splatnost do 12 měsíců
– Vykazují se v účtové skupině 32
– Ovlivňují běžnou likviditu
– Financují provozní potřeby

Dlouhodobé závazky:
– Splatnost nad 12 měsíců
– Vykazují se v účtové skupině 35
– Ovlivňují dlouhodobou finanční stabilitu
– Financují investice a rozvoj

Praktický příklad: Máte úvěr na 5 let se splátkami 10 000 Kč měsíčně. Celkový závazek je dlouhodobý, ale splátky na následujících 12 měsíců (120 000 Kč) jsou krátkodobý závazek.

Při přeřazování dlouhodobého závazku na krátkodobý postupujte takto: MD 351 Dlouhodobé závazky / D 321 Dodavatelé (nebo příslušný účet skupiny 32).

Jak krátkodobé závazky ovlivňují likviditu a finanční zdraví firmy

Pohledávky a závazky jsou dvě strany téže mince. Zatímco pohledávky představují to, co vám dluží jiní, závazky jsou to, co dlužíte vy.

Krátkodobé závazky přímo ovlivňují tři klíčové ukazatele likvidity:

Běžná likvidita = Oběžná aktiva / Krátkodobé závazky
– Optimální hodnota: 1,5 – 2,5
– Ukazuje, kolikrát pokrývají oběžná aktiva krátkodobé závazky

Pohotová likvidita = (Oběžná aktiva – Zásoby) / Krátkodobé závazky
– Optimální hodnota: 1,0 – 1,5
– Měří schopnost rychle uhradit závazky

Okamžitá likvidita = Peníze / Krátkodobé závazky
– Optimální hodnota: 0,2 – 0,5
– Ukazuje okamžitou platební schopnost

Z praktických zkušeností mohu říct, že firmy s běžnou likviditou pod 1,2 mají často problémy s cash flow. Naopak hodnoty nad 3,0 mohou signalizovat neefektivní využití zdrojů.

Krátkodobé závazky z obchodních vztahů a k úvěrovým institucím

Krátkodobé závazky z obchodních vztahů tvoří obvykle největší část krátkodobých závazků. Zahrnují všechny nezaplacené faktury od dodavatelů za zboží, materiál a služby.

Typické položky:
– Faktury za nakoupené zboží
– Závazky za služby (energie, telefon, internet)
– Závazky za opravy a údržbu
– Závazky za poradenské služby

Krátkodobé závazky k úvěrovým institucím představují závazky vůči bankám a jiným finančním institucím:
– Kontokorentní úvěry
– Krátkodobé provozní úvěry
– Krátkodobá část dlouhodobých úvěrů
– Úroky z úvěrů

Krátkodobé závazky anglicky se označují jako „current liabilities“ nebo „short-term liabilities“. V mezinárodním reportingu se používají tyto termíny:
– Trade payables (závazky z obchodního styku)
– Short-term borrowings (krátkodobé úvěry)
– Accrued expenses (dohadné položky pasivní)

Při řízení těchto závazků doporučuji sledovat obratovost závazků: Obrat závazků = Tržby / Průměrné krátkodobé závazky. Čím vyšší obrat, tím rychleji firma splácí své závazky.

Správné řízení krátkodobých závazků je klíčové pro finanční zdraví každé firmy. Nezapomínejte na pravidelné sledování splatnosti a udržování optimální likvidity.